Не будет считаться агентом с независимым статусом лицо, коммерческая деятельность которого осуществляется на основе подробных инструкций или всецелого контроля со стороны иностранного предприятия. Еще один важный критерий заключается в том, лежит ли предпринимательский риск на агенте либо на предприятии, которое он представляет.

Немаловажным в целях налогообложения является однозначное толкование понятий не только субъектов, но и объектов налогообложения. Наиболее встречающиеся из субъектов обложения это:

доходы от недвижимого имущества;

прибыль от коммерческой деятельности;

дивиденды, проценты, роялти;

доходы от отчуждения имущества;

доходы, полученные от зависимых и независимых личных услуг;

другие доходы.

Приоритетное неограниченное право налогообложения дохода с недвижимого имущества должно иметь государство источника, т.е. государство в котором находится имущество, дающее такой доход. Недвижимое имущество определяется на основе внутреннего законодательства этого государства, в чьей юрисдикции - права налогообложения. Однако из понятия "недвижимое имущество" исключаются морские и воздушные суда независимо от того, как они рассматриваются внутренним законодательством. В доход от недвижимого имущества включаются не только доходы от прямого его использования, такой, как, например, доход, получаемый от рубки и продажи леса, но также доход от сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

Если иностранное предприятие осуществляет коммерческую деятельность на территории другого государства, то для налогообложения необходимо решить два основных вопроса. Первый: осуществляется ли хозяйственная деятельность через постоянное представительство? И если ответ положительный, то по какой прибыли (если она имеется) постоянное представительство облагается налогом. Прибылью, относящейся к постоянному представительству, является та, которую оно могло бы получить в случае, если бы функционировало на территории другого государства как обособленное и отдельное предприятие, осуществляющее такую же или аналогичную деятельность в таких же или аналогичных условиях и действующее совсем независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является. При определении прибыли, полученной от коммерческой деятельности постоянным представительством, вычитаются расходы, понесенные в ходе осуществления этой деятельности. Порядок исчисления и величина налогообложения определяются внутренним налоговым законодательством на общих условиях, применяемых как и для предприятий-резидентов. По поводу полученных дивидендов, процентов и роялти необходимо отметить, что отсутствует исключительное право налогообложения по принципу резиденции. Обычно страна, являющаяся источником выплаты таких доходов, также имеет право удержания налога, которое ограничивается предельным налогом, величина которого оговаривается взаимными соглашениями.